Dzień dobry, drodzy Czytelnicy!
Dzisiaj kolejna porcja wiedzy – tym razem dla przedsiębiorców planujących zatrudnić „ludzi z przyszłości” ;).
Zanurzcie się w lekturze – zapraszam.
Wstęp
W świecie nowoczesnego biznesu i technologii innowacyjność to klucz do rozwoju. Przedsiębiorstwa inwestujące w badania i rozwój (B+R) często ponoszą wysokie koszty związane z zatrudnieniem specjalistów. Z pomocą przychodzi ulga na innowacyjnych pracowników, która pozwala na pomniejszenie zaliczek PIT od wynagrodzeń kadry B+R. Jednak od kiedy można stosować tę ulgę? Orzeczenie Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Krakowie z 14 marca 2025 r. rozwiewa wątpliwości.
Spór dotyczący ulgi
Sprawa rozpatrywana przez WSA w Krakowie była wynikiem skargi spółki na interpretację indywidualną wydaną przez dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (KIS). Spółka zajmująca się tworzeniem oprogramowania i działalnością konsultingową ponosi koszty kwalifikowane w ramach działalności B+R. Zamierzała skorzystać z ulgi na innowacyjnych pracowników na podstawie art. 18db ustawy o CIT, ale interpretacja KIS była dla niej niekorzystna.
Według organu podatkowego prawo do pomniejszenia zaliczek PIT przysługuje najwcześniej w drugim miesiącu po złożeniu rocznego zeznania CIT, co oznaczało późniejsze skorzystanie z ulgi, niż zakładała spółka. Jednakże WSA w Krakowie uznał stanowisko organu za błędne.
Korzystne rozstrzygnięcie dla podatników
Sąd uznał, że prawo do pomniejszenia zaliczek PIT powinno przysługiwać już od miesiąca następującego po miesiącu złożenia zeznania. Oznacza to, że jeśli firma składa CIT-8 w marcu, to już od kwietnia może skorzystać z pomniejszenia zaliczek PIT od wynagrodzeń specjalistów B+R.
Przykład zastosowania ulgi
Spółka zatrudniająca specjalistów B+R wypłaca wynagrodzenia w tym samym miesiącu, za który są należne, a zaliczki PIT z tego tytułu są przekazywane na rachunek urzędu skarbowego w kolejnym miesiącu.
Wynagrodzenie za marzec 2025 r. wypłacono 31 marca, a zaliczki PIT przekazano do 21 kwietnia 2025 r. (ponieważ 20 kwietnia przypadał w niedzielę).
Spółka złożyła CIT-8 w marcu, co oznacza, że od kwietnia 2025 r. ma prawo do pomniejszenia zaliczek PIT w ramach ulgi na innowacyjnych pracowników.
Co to oznacza dla firm?
Wyrok WSA w Krakowie daje podatnikom większą pewność co do sposobu rozliczania ulgi. Możliwość skorzystania z niej już od miesiąca następującego po miesiącu złożenia zeznania CIT oznacza szybsze uzyskanie korzyści finansowych dla firm prowadzących działalność B+R.
Podstawa prawna
Wyrok WSA w Krakowie z 14 marca 2025 r., sygn. akt I SA/Kr 70/25. Art. 18db ust. 1, ust. 4 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn. Dz.U. z 2025 r., poz. 278 ze zm.).
Zakończenie
Ulga na innowacyjnych pracowników to ważne wsparcie dla firm inwestujących w B+R. Dzięki korzystnemu orzeczeniu sądu przedsiębiorstwa mogą szybciej korzystać z tej preferencji, zmniejszając swoje obciążenia podatkowe.
Jeśli masz pytania dotyczące możliwości skorzystania z ulgi lub innych zagadnień podatkowych, zapraszam do kontaktu. Jestem Jarosław Konopka, doradca podatkowy z Warszawy, i chętnie pomogę Ci w optymalizacji rozliczeń podatkowych Twojej firmy!
Z wyrazami szacunku,
J.K.
